МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011

^ МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ


М.М. Неверова
Т.В. Рубцова

Создание и улучшение системы внутреннего контроля на предприятиях в ближайшее время приобретает все большее значение. Данная тенденция обоснована обилием причин, но МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 главным, безусловно, является выход компаний на фондовые рынки, как Рф, так и забугорных государств.

В итоге продолжающихся попыток найти, оценить, обрисовать и усовершенствовать внутренний контроль на законодательном уровне были выпущены последующие МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 документы, в каких определены требования к системе внутреннего контроля компаний выходящих на фондовые рынки США и Европы:

Сравнительная черта документов представлена в МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 таблице 1.


Таблица 1 – Сопоставление концепций внутреннего контроля в банковской сфере

Признак концепции

COBIT

SAC

COSO

SAS 55/78

Основная

мотивированная группа

Менеджмент, юзеры, аудиторыинформационных систем

Внутренние аудиторы

Менеджмент

Наружные аудиторы

Внутренний контроль представляется как

Совокупа процессов, включая нормы, процедуры, приёмы и организационные структуры

Совокупа процессов, подсистем МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 и людей

Процесс контроля

Процесс контроля

Организационные цели внутреннего контроля

Эффективность и результативность операций

Конфиденциальность

Целостность и доступность инфы

Надёжная финансовая отчётность

Соблюдение законов и правил

Эффективность и результативность операций

Надёжная финансовая отчётность

Соблюдение законов и правил

Эффективность и результативность операций

Надёжная финансовая отчётность

Соблюдение законов и правил


Надёжная финансовая МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 отчётность

Эффективность и результативность операций

Соблюдение законов и правил

Оценка эффективности внутреннего контроля

За период времени

За период времени

На момент времени

За период времени

Ответственность за систему внутреннего контроля

Управление

Управление

Управление

Управление


Документ COBIT, выпущенный в 1996 г., представляет систему взглядов, обеспечивающая владельца бизнес МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011-процесса инвентарем для разумного и действенного выполнения его обязательств по контролю информационных систем, глобально одобренный сбор целей контроля, организованных в процессы и зоны и связанных с бизнес-требованиями к инфы.

Документ МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 SAC, изданный в 1991 г., с переменами 1994 г. предлагает поддержку внутренним аудиторам в вопросах контроля и аудита информационных систем и технологии. Это детализированное управление о воздействии разных качеств информационной технологии на систему средств внутреннего МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 контроля.

Документ COSO, размещенный в 1992 г., дает советы менеджменту по вопросам оценки, описания и совершенствования систем контроля, представляет общее определение внутреннего контроля и делает акцент на том, что средства внутреннего контроля МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 помогают организациям достигнуть действенных и целесообразных операций, надежной денежной отчетности и соответствия применимым законам и правилам. Документ обеспечивает управлением по оценке систем контроля, по предоставлению наружной отчетности о внутреннем контроле, по проведению оценок МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 систем контроля.

Документы SAS 55 (1986) и SAS 78 (1995) дают указание наружным аудиторам относительно воздействия внутреннего контроля на планирование и проведение аудита денежной отчетности организации, адаптируют 5 компонент внутреннего контроля документа COSO, дискуссируют МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 воздействие внутреннего контроля организации на планирование и проведение аудита денежной отчетности, обращаются к связи меж средствами внутреннего контроля и риском контроля.

Документы COBIT, SAC, COSO, SAS 55/78 содержат много общих концепций внутреннего контроля: более новые построены МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 на концепциях, разработанных в более ранешних. Документы отличаются адресностью (мотивированной группой, которой адресованы), преследуемой целью, уровнем детализации предоставленного управления. Хотя другие стороны будут считать любой из документов полезным, COBIT обращен МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 к трем мотивированным группам: управление, юзеры и аудиторы информационных систем, SAC в главном рассчитан на внутренних аудиторов,

COSO – на менеджеров и совет директоров, а SAS 55/78 – на наружных аудиторов.

Документ COBIT сфокусирован только на МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 средствах контроля информационной технологии в поддержку бизнес-целей. SAC делает акцент на информационной технологии, COSO представляет широкий взор с уровня организации, а SAS 55/78 фокусируются на аудите денежной отчетности. SAC и МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 COSO – самодостаточные документы. SAS 55/78 являются частью свода эталонов. Эти четыре документа дополняют и поддерживают друг дружку. SAC, COSO и SAS 55/78 полезны для главных мотивированных групп других документов, для юристов, акционеров и других лиц, заинтересованных МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 в осознании и совершенствовании внутреннего контроля.

Потому что документы разрабатывали разные органы, чтоб ответить на нужды собственных мотивированных групп, то вероятны некие несоответствия. Но каждый документ в целом фокусируется на МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 внутреннем контроле и определенной мотивированной группе (к примеру, на внутренних аудиторах, менеджменте, наружных аудиторах), их интересах к созданию и оценке средств внутреннего контроля. Таким макаром, сопоставление концепций внутреннего контроля, изложенных в этих документах, представляет МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 энтузиазм членов всех 3-х мотивированных групп.

Сопоставление 5 документов указывает, что любой из их основан отчасти на прошлых документах. COBIT соединяет воединыжды материалы первоисточников COSO и SAC.

Определение контроля берется из COSO, а МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 определение целей контроля – из SAC. SAC включает концепции внутреннего контроля, разработанные в SAS 55, COSO употребляет концепции внутреннего контроля обоих документов SAS 55 и SAC, а SAS 78 заносит конфигурации в SAS 55, отражая вклад COSO МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 в концепцию внутреннего контроля.

На наш взор модель COSO была в особенности принципиальна, так как акцент в ней был изготовлен на ответственности управления предприятия за состояние контроля. В ней также были определены МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 главные понятия и определения внутреннего контроля и его главные составляющие.

Базельский комитет по банковскому надзору, общепризнанный законодатель моды в области банковского регулирования явился одним из более поочередных институтов в применении модели COSO. В МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 1998 году он выпустил два документа ("Базы оценки системы внутреннего контроля" и "Система внутреннего контроля в банках: базы организации", Публикации № 33 и 40), посвященных оценке эффективности внутреннего контроля в банках. Базельский комитет предложил для МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 всех органов надзора набор принципов, согласно которым должна строиться оценка адекватности систем внутреннего контроля банка за всеми балансовыми и внебалансовыми инструментами. Три главные цели, к достижению которых должна стремиться кредитная организация методом сотворения МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 действенной системы внутреннего контроля, совпадали с основными целями внутреннего контроля в модели COSO.

Комитет представил 13 принципов, соблюдение которых нужно для заслуги действенного внутреннего контроля. Эти принципы были сгруппированы в 5 категориях, совпадающих МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 с предложенными COSO, и одной специфичной, соответствующей для сложившейся в мире стандартной двухуровневой банковской системы - Оценка состояния системы внутреннего контроля органами банковского надзора.

В июле 2000 года и августе 2001 были изданы также МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 советы "Внутренний аудит в кредитных организациях и дела регулирующих органов с внутренними и наружными аудиторами" и "Внутренний аудит в банках и отношения регулирующих органов и аудиторов" (Публикации № 72 и 84). Предстоящее развитие концепция риск-ориентированного внутреннего МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 контроля получила в документах Базельского комитета, посвященных управлению операционным риском. В этих документах отчасти отыскали отражение и многие новые идеи, изложенные в последней разработке COSO − " Концепции управления рисками предприятия" (Enterprise Risk Management МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011 Framework).


Литература


1. COSO Управление рисками организаций Встроенная модель (короткое изложение концептуальные базы) Сентябрь 2004 г. стр. 106.

2. Фисенко, Л.К. CobiT: давайте разберемся! – Режим доступа: http://citcity.ru, свободный.

3. А.В. Акулов, Д МЕЖДУНАРОДНЫЕ КОНЦЕПЦИИ ВНУТРЕННЕГО - Бийск Издательство Алтайского государственного технического университета 2011.В. Малыхин, Н.Е. Малюта, Н.Н. Рыжеватых. Управление рисками. Аналитический журнальчик «Управление в кредитной организации» № 1(35) / 2007.




mezhdunarodnaya-nauchno-prakticheskaya-konferenciya-innovacionnie-processi-v-sovremennom-obrazovatelnom-prostranstve.html
mezhdunarodnaya-nauchno-prakticheskaya-konferenciya-izbiratelnij-process-i-perspektivi-razvitiya-elektoralnogo-obucheniya.html
mezhdunarodnaya-nauchno-prakticheskaya-konferenciya-massovij-sport-organizaciya-osnashenie-podderzhka-26-27-sentyabrya-2013-g.html